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加油站常見的7項稅收風(fēng)險點

來源: | 作者:云籌財稅 | 發(fā)布時間: 2022-11-28 | 3957 次瀏覽 | 分享到:

加油站需要繳納的稅種有：增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加；如果是法人機構(gòu)，繳納企業(yè)所得稅，如果是個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)繳納個人所得稅；雇傭的員工代扣代繳個人所得稅；公司股東分紅繳納個人所得稅；應(yīng)稅憑證繳納印花稅；如果擁有土地使用權(quán)繳納土地使用稅；有房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。

作為加油站，常見的稅收風(fēng)險點有以下七項：

一、涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票的涉稅風(fēng)險

政策規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

風(fēng)險描述：因成品油的受眾面廣，加油站企業(yè)的銷售對象離散度高、現(xiàn)金結(jié)算的情況較多，使得加油站企業(yè)通常存在較大比例的無票銷售的情況。比如大量的私家車等非經(jīng)營主體采購成品油不需要取得發(fā)票；某些行業(yè)如農(nóng)業(yè)，本身屬于免稅企業(yè)，采購成品油也不需要取得發(fā)票等。因此，部分財務(wù)人員或企業(yè)利用此部分富余票的銷售額進(jìn)行虛開發(fā)票行為，違反發(fā)票管理辦法的相關(guān)規(guī)定，造成稅款流失，同時也涉嫌觸犯刑法中虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開發(fā)票罪的條款，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

風(fēng)險防控建議：加油站企業(yè)應(yīng)加強對增值稅專用發(fā)票及其他發(fā)票的管理，一方面提升企業(yè)法律意識，杜絕企業(yè)層面的違法行為發(fā)生；

另一方面要加強對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立健全成品油進(jìn)銷存明細(xì)臺賬，并制定日常監(jiān)管制度，定期核查臺賬數(shù)據(jù)，避免利用富余發(fā)票進(jìn)行虛開等違法行為發(fā)生。

二、無票銷售未及時確認(rèn)收入

政策規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天；

第二十三條規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

風(fēng)險描述：加油站企業(yè)因其自身特點，存在比例較大的無票銷售情況，通常加油站企業(yè)無票銷售收入一般是在月末統(tǒng)計，并在次月申報期內(nèi)對無票銷售收入進(jìn)行統(tǒng)計并上報。但存在部分加油站企業(yè)因數(shù)據(jù)錯誤、購銷存臺賬不全、主觀故意隱瞞等原因，未及時將無票銷售部分如實計入當(dāng)期收入，此項操作造成增值稅、企業(yè)所得稅稅款滯納的稅收風(fēng)險。